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加快新一轮税制改革以税收调节投资方向

来源：瞭望作者：安体富日期：2006/8/15 访问：

     国家统计局公布的上半年经济运行数据显示，上半年GDP增长10.9%，创下自1996年以来的新高，超过了自改革开放以来GDP平均增长9.6%的水平，特别是第二季度增长11.3%，更引人注目。

    当前经济增长偏快、并有倒向过热的风险，其中投资增长过快是重要原因。

    上半年，全社会固定资产投资同比增长29.8%，比去年同期加快4.4个百分点，其中，城镇固定资产投资增长31.3%，比去年同期加快4.2个百分点。值得注意的是，这一增长速度还是在政府采取一系列宏观调控措施之后达到的。

    投资增长过快，会带来许多不良后果：第一，产能过剩。投资的结果是增加固定资产，增加生产能力。投资若如此长期增长，积累起来，总有一天，产能过剩问题会到不可收拾的地步，危机就会到来；第二，影响技术创新和增长方式的转变。在投资和经济高速增长的条件下，会使得许多低效率的企业和低水平的技术能够维持存在，这样一来，增长方式的转变和建立创新型国家，就会成为一句空话。我国多年来的经验都证明了这一点；第三，会带来消费的边缘化。投资增长过快的直接后果，就是造成投资与消费比例的失调。目前世界平均的投资率为19.9%，消费率为80.1%，而我国2005年的投资率则为42.1%，消费率为52.1%，前者高出世界水平22.2个百分点，后者则低28个百分点，可见我国投资与消费比例严重失调到何等程度。生产的最终目的是为了消费，消费被长期边缘化，则生产是不可持续的，会给整个经济社会生活带来严重的后果。

    鉴于此，政府应进一步加大宏观调控的力度，重点是遏制投资的过快增长。就税收来看，恢复征收固定资产投资方向调节税(以下简称“投资方向调节税”)，不失为一个有力手段。投资方向调节税是1991年开始征收的，其立法精神是：配合产业政策，控制投资规模，引导投资方向，调整投资结构，加强重点建设。2002年，在当时经济下滑、需求不足、投资萎缩的背景下，为了鼓励投资，扩大内需，促进经济发展，投资方向调节税暂停征收。而当前经济形势则出现了相反的变化，经济偏热，投资增长过快。政府采取了许多经济、行政措施之后仍效果不佳。在此背景下，恢复征收投资方向调节税，就显得非常必要。

    首先，征收投资方向调节税有利于遏制投资的过快增长，引导投资方向，调节投资结构，并且这种调控作用直接、灵活，可以避免一刀切。投资方向调节税根据国家产业政策发展的要求和投资项目的不同性质，分别实行零税率、低税率、一般税率和高税率，对国家急需发展和鼓励发展的投资项目，可以实行零税率或低税率，对国家限制发展的投资项目，则可以实行高税率。例如，根据当前房地产投资过热的状况，对经济适用房和小户型房屋的开发投资，可以实行零税率或低税率；而对豪华住宅和大户型房屋的开发投资，则可以实行高税率。

    其次，征收投资方向调节税有利于弥补其他调控手段的不足。例如，控制经济过热和投资增长过快的一个重要手段，是加息。但加息的结果会引发“热钱”流入，增加人民币升值的压力和加剧外汇收支的不平衡，这正是央行目前迟迟没有升息的最大担忧。而通过征收投资方向调节税，可以加大投资的成本，起到加息的同样作用，但却不会产生上述问题。又如，在当前投资增长难于遏制的情况下，主张更多地动用行政手段的呼声高涨。使用一定的行政手段是必要的，但其负作用也是明显的，会抑制市场配置资源的基础性作用，而投资方向调节税的使用，属于经济手段，有利于市场经济体制的进一步完善。另外还应看到，当前中央的宏观调控政策迟迟不能落实，或者被打了折扣，是地方政府与中央政府博弈的结果。例如在房地产开发上，地方政府、开发商和银行是利益共同体，这必然会阻滞中央宏观调控政策的贯彻执行。如果把属于宏观调控性质的投资方向调节税改为中央税，由国税局征收，则有可能打破目前这种博弈格局。

    第三，征收投资方向调节税还有利于加快新一轮税制改革。新一轮税制改革中的一项重要改革是增值税转型，由生产型转为消费型。这在客观上会进一步刺激投资的过快增长，而通过征收投资方向调节税则可以抵消这一消极作用，发挥增值税转型的积极作用。另一个问题是，增值税转型、两套企业税合并等改革，都会相应减少财政收入，通过征收投资方向调节税则可以增加财政收入，减少财政减收的压力，从而有利于加快税制改革的进程。

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